①外貨建財産の邦貨換算

課税時期における、納税義務者の取引金融機関が公表する対顧客直物電信買相場（TTB）により換算します。

②外貨建債務の邦貨換算

課税時期における、納税義務者の取引金融機関が公表する対顧客直物電信売相場（TTS）により換算します。

それぞれ、課税時期にレートが存在しない場合には、課税時期前のレートのうち最も近い日のレートを使用して換算します。